享受所得税优惠，你要先做啥
来源：厦门小鱼网 发布时间：2015-04-15 14:22:46
小编从市国税局企业所得税了解到，今年4月1日企业所得税汇算清缴网上申报将正式拉开序幕。
在网上申报之前，有一个要点必须要注意，就是企业如果享受相关优惠，必须在申报前对于享受的优惠进行事前审批或备案。哪些项目需要事前审批，又有哪些项目需要事前备案呢？小编将连续三天，为你详解“享受所得税优惠，你要先做啥”
到底是备案还是审批呢？
企业凡从事国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，都可以享受规定的企业所得税优惠政策。今年3月国家税务总局修改完善，推出《全国税务机关纳税服务规范》2.0版。根据《规范》2.0版的要求，税收优惠按管理方式分为批准类税收优惠和事后备案类税收优惠。
除了享受农林牧渔业项目所得减免所得税的企业还需事前审批，其余企业备案后就能享受优惠。
小编特别提醒
为保证年度申报顺利进行，纳税人应做好准备工作，对按规定需要报经税务机关审批或备案的优惠事项，应按规定的程序、时限在办理年度纳税申报前及时办理。相关表证单书纳税人可直接登录我局网站下载。
批准类税收优惠——农林牧渔业项目所得减免所得税优惠
根据《规范》2.0版的规定，企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，税务机关按规定程序审批后方可享受。
如何申请：
纳税人应于年度纳税申报前向主管税务机关提交《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称“《备案表》”）和相关资料，提出减免税申请。纳税人应提供资料如下：
1、经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项的说明。
2、有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。
3、县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。
4、从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。
而且小编了解到，今年享受该政策的纳税人又有福利了。总局规范要求办理批准类税收优惠需要20个工作日,厦门国税将其缩短为7个工作日。也就是说，国税部门办税服务厅收到纳税人申请资料后，对提供税收优惠资料完整、《备案表》填写内容准确的，受理纳税人的申请，经过管理科审核后，再由办税服务厅出件。这样，纳税人7个工作日之内就可以办结该事项。
不予备案的，国税部门也会出具《税务事项通知书》（不予备案），说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
事后备案类税收优惠
纳税人享受备案类税收优惠，应当在年度纳税申报前向主管税务机关提交《备案表》和《规范》2.0版规定的相关资料，办理备案登记手续。
办税服务厅收到纳税人备案资料后，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结。办税服务厅签收《备案表》，1 份返还纳税人，并在1 个工作日内将相关资料转交税源管理部门进行后续跟踪管理。
小编提醒
《国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》（国家税务总局公告2015年第6号）进一步简化了小型微利企业享受所得税优惠政策的备案手续，明确规定：实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案，减轻纳税人负担。解决了以往年度许多小型微利企业因享受优惠额度较小，嫌还要办备案手续麻烦而放弃享受税收优惠的死结。
受众对象较多的优惠项目除《企业所得税优惠事项备案表》外，还应提供的备案资料：
权益性投资收益免税
无
研究开发费用加计扣除
1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。
2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
3、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。
4、委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。
技术转让所得减免
1、省级或以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件（境内技术转让时提供）。
2、省级或以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术许可证复印件（向境外转让技术时提供）。
节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免
1、能源管理合同复印件。
2、国家发展和改革委员会、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。
3、项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件（项目发生转让的，受让节能服务企业提供）。
高新技术企业减免税
1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目说明。
2、企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明。
3、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
软件企业定期减免税
1、认定证明复印件（软件企业提供软件企业认定证明，集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明）。
2、年审证明资料复印件。
固定资产加速折旧
1、固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
2、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
4、集成电路生产企业认定证书复印件（集成电路生产企业的生产设备适用本项优
惠时提供）；
5、拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短折旧或摊销年限时提供）。
一定要先校验通过，才能享受优惠！
办税服务厅完成审核和登记备案工作后，将相关信息录入《减免税备案事项登记表》。
据悉，《减免税备案事项登记表》的“减免原因”、“减免性质”及“减免金额”与厦门市国税局的网上申报系统中《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“《年度申报表》”）有关优惠的附表有校验关系，“减免原因”、“减免性质”对应相关附表栏次，各栏次只对符合校验关系的企业开放。
因此，小编特别特别的提醒各位亲，纳税人必须在年度申报前按规定程序到主管税务机关办理审核、备案手续后，才能申报享受相关优惠政策。否则，附表的相关行次将无法填报。
此外，《减免税备案事项登记表》的“减免金额”如果与网上申报系统中《年度申报表》的填报金额不一致，网上申报系统将报错。纳税人应准确计算可以享受的优惠金额后，再填报《备案表》的优惠金额。
小编提醒
企业所得税税收优惠期限超过一个纳税年度的，原则上进行一次备案即可。但每年年度申报前都需先提交《备案表》，并填写当年实际可享受的减免金额，以便办税服务厅录入《减免税备案事项登记表》，和网上申报系统中《年度申报表》的填报金额校验。
特殊性税务处理的认定/备案
企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，纳税人应于企业年度纳税申报前向主管税务机关备案；如企业重组各方需要税务机关确认，由重组主导方向主管税务机关提交《企业特殊性业务备案登记/申请审批表》和相关资料，申请税务机关给予确认。
（1）备案事项：
——办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结。
——办税服务厅签收《企业特殊性业务备案登记表》，1 份返还纳税人，相关资料1 个工作日内转下一环节按规定程序处理。
（2）认定事项：
——办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理，在1 个工作日内将相关资料转下一环节认定。
——下一环节在5个工作日之内完成认定，回送办税服务厅。
——办税服务厅收到反馈后，在1个工作日之内出具《税务事项通知书》告知纳税人。
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